綠色炸彈殺到 炒散Freelancer點報稅?
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每逢5、6月,打開信箱也戰戰兢兢,皆因又是時候收到綠色炸彈(報稅表)。疫情期間,不少打工仔轉為炒散、自由工作(Freelancer)自食其力,可別忘了即使沒有收到報稅表,只要年度收入超出個人免稅額,同樣需要申報稅務。究竟「自僱人士」報稅與一般打工仔有何分別?如何才可享用扣稅額?留意以下細節,盡取稅務優惠之餘,又能履行公民責任。
什麼是自僱人士?
在香港,只要你在沒有任何僱傭關係下賺取收入,你就算是「自僱人士」。最簡單決定是否有僱傭關係身份有兩大因素,1) 僱主有沒有提供僱傭合約,2) 僱主有沒有為你供強積金。
簡單而言,如果你的收入來自某公司,就應填報薪俸稅;如果來自個人身份,便該填報利得稅。如果自僱人士從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息,就應申請商業登記。現時只有慈善機構 / 農業、園藝或漁業的經營 / 擦皮鞋的生意 / 及小販可豁免登記。在香港很多人也身兼多職,所以一個人同時要交薪俸稅和利得稅。即使你在該年度沒有收入,只要收到稅局發出的報稅表,也要填妥和遞交。
自僱都要申請商業登記?
根據商業登記條例,凡在非僱傭關係下從事商業活動圖利,都必須領取商業登記證,不依時提交申請的後果可被罰款5,000元及監禁一 年。如自僱人士開公司報稅,可扣除的支出相對交薪俸稅多。一般而言,一切與為賺取業務收益的支出都可扣稅。相反,薪俸稅的可扣稅項目是非常有限。近年在疫情下,政府對中小企提供不少資助項目,如你沒有依法領取商業登記,便不能符合申請條例。而且,假如你長時間以個人銀行戶口收取賺取款項,出入數太頻密或金額大,銀行系統一經發現,有機會將你的私人銀行戶口封賬,因嚴格來講私人銀行賬戶不應用作商業用途。
點先可以豁免登記費用?
如果你的業務是「提供服務賺取利潤」,而每月平均營業額不足一萬元,你即可符合資格申請豁免商業登記證費用(250元)。如果屬於其他類型業務,而每月平均營業額不高於3萬元 (稅務局是以平均6個月收入計算),而又屬於新業務,則以開業後首6個月計算,都可以申請豁免。申請時間需於商業登記證到期前一個月,以郵寄或親身交到商業登記處。以上豁免只限於無限公司(獨資或合夥公司),如果是有限公司,以上豁免並不適用。
入息課稅Vs利得稅兩級制 邊樣更慳稅?
假如你是開無限公司(獨資或合夥公司),針對利得稅,現時有兩個方法助你寬減稅額:一是「利得稅兩級制」,二是「個人入息課稅」。
利得稅兩級制在2018年實施,如果你是一人全資擁有該公司(無限公司),在一個課稅年度內賺取的首200萬,利得稅稅率將降至7.25%,其後的利潤就按15%徵稅;如果你是以有限經營,首200萬稅率就降至8.25%,其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer,或者做小生意的自僱人士來說,稅率下調是幫輕了不少。
個人入息課稅並非徵稅項目,而是為繳交利得稅的人士提供的報稅方案。以個人入息課稅的形式納稅,將你的不同收入,包括公司業務盈利(只限無限公司)、薪俸收入、出租物業等收入相加,再扣除免稅額,如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等,如扣除免稅額後還有餘款的話,再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。
兩者的計算模式優惠要根據個人的業務財政狀況、可扣減的稅額等方面去評估,不可一概而論。一般情況是收入愈大,以利得稅兩級稅制計算較優惠的機會愈高。
強積金都可以扣稅?
自僱人士需要供強積金,登記程序與普通打工仔相若:先揀選心儀的受託人,然後在60日內開立一個強積金自僱人士賬戶,再選擇按月還是按年供款。自僱人士的強制性供款部分可以扣稅,現時最高扣稅額為1.8萬元,記得要在報稅時填好。如在疫情期間欠缺收入,可以向自己的受託人遞交結算表,證明自己的財務狀況,該月份就可停止強制性供款。