綠色炸彈殺到 炒散Freelancer點報稅？
每逢5、6月，打開信箱也戰戰兢兢，皆因又是時候收到綠色炸彈（報稅表）。疫情期間，不少打工仔轉為炒散、自由工作（Freelancer）自食其力，可別忘了即使沒有收到報稅表，只要年度收入超出個人免稅額，同樣需要申報稅務。究竟「自僱人士」報稅與一般打工仔有何分別？如何才可享用扣稅額？留意以下細節，盡取稅務優惠之餘，又能履行公民責任。
什麼是自僱人士？
在香港，只要你在沒有任何僱傭關係下賺取收入，你就算是「自僱人士」。最簡單決定是否有僱傭關係身份有兩大因素，1) 僱主有沒有提供僱傭合約，2) 僱主有沒有為你供強積金。
簡單而言，如果你的收入來自某公司，就應填報薪俸稅；如果來自個人身份，便該填報利得稅。如果自僱人士從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，就應申請商業登記。現時只有慈善機構 / 農業、園藝或漁業的經營 / 擦皮鞋的生意 / 及小販可豁免登記。在香港很多人也身兼多職，所以一個人同時要交薪俸稅和利得稅。即使你在該年度沒有收入，只要收到稅局發出的報稅表，也要填妥和遞交。
自僱都要申請商業登記？
根據商業登記條例，凡在非僱傭關係下從事商業活動圖利，都必須領取商業登記證，不依時提交申請的後果可被罰款5,000元及監禁一 年。如自僱人士開公司報稅，可扣除的支出相對交薪俸稅多。一般而言，一切與為賺取業務收益的支出都可扣稅。相反，薪俸稅的可扣稅項目是非常有限。近年在疫情下，政府對中小企提供不少資助項目，如你沒有依法領取商業登記，便不能符合申請條例。而且，假如你長時間以個人銀行戶口收取賺取款項，出入數太頻密或金額大，銀行系統一經發現，有機會將你的私人銀行戶口封賬，因嚴格來講私人銀行賬戶不應用作商業用途。
點先可以豁免登記費用？
如果你的業務是「提供服務賺取利潤」，而每月平均營業額不足一萬元，你即可符合資格申請豁免商業登記證費用（250元）。如果屬於其他類型業務，而每月平均營業額不高於3萬元 （稅務局是以平均6個月收入計算），而又屬於新業務，則以開業後首6個月計算，都可以申請豁免。申請時間需於商業登記證到期前一個月，以郵寄或親身交到商業登記處。以上豁免只限於無限公司（獨資或合夥公司），如果是有限公司，以上豁免並不適用。
入息課稅Vs利得稅兩級制 邊樣更慳稅？
假如你是開無限公司（獨資或合夥公司），針對利得稅，現時有兩個方法助你寬減稅額：一是「利得稅兩級制」，二是「個人入息課稅」。
利得稅兩級制在2018年實施，如果你是一人全資擁有該公司（無限公司），在一個課稅年度內賺取的首200萬，利得稅稅率將降至7.25%，其後的利潤就按15%徵稅；如果你是以有限經營，首200萬稅率就降至8.25%，其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer，或者做小生意的自僱人士來說，稅率下調是幫輕了不少。
個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅的人士提供的報稅方案。以個人入息課稅的形式納稅，將你的不同收入，包括公司業務盈利（只限無限公司）、薪俸收入、出租物業等收入相加，再扣除免稅額，如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等，如扣除免稅額後還有餘款的話，再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。
兩者的計算模式優惠要根據個人的業務財政狀況、可扣減的稅額等方面去評估，不可一概而論。一般情況是收入愈大，以利得稅兩級稅制計算較優惠的機會愈高。
強積金都可以扣稅？
自僱人士需要供強積金，登記程序與普通打工仔相若：先揀選心儀的受託人，然後在60日內開立一個強積金自僱人士賬戶，再選擇按月還是按年供款。自僱人士的強制性供款部分可以扣稅，現時最高扣稅額為1.8萬元，記得要在報稅時填好。如在疫情期間欠缺收入，可以向自己的受託人遞交結算表，證明自己的財務狀況，該月份就可停止強制性供款。
